英国伦敦国王学院课程辅导之三大税收原则

税收原则是帮助立法者和管理机构制定战略并规划其执行的指南，以确保健全的税收结构以增加收入并为公民带来社会和经济平等。三大税收原则确保其主体根据各自的能力在建设健康强大的经济中发挥平等的作用。要做到这一点，税收结构必须公平，并且不能对社会的任何特定群体或个人苛刻。它应该易于理解并且没有任何歧义。某些准则通常称为税收原则，以确保满足所有这些条件。

1.税收负担的​​分配

本节的第一个也是最重要的指导原则是横向公平的概念。这一概念基于这样一个假设，即处于同一水平的人应承担相同的税负。这一原则指导监管机构或立法机构推行现实的分配政策。这听起来很简单，但在国内和国际上都很容易被违反。原因在于，立法者认为他们有责任提高穷人和社会弱势群体的地位，而不是特权阶层。因此，针对农民和家庭主妇的改革往往比针对中上层阶级的改革更为宽松。然而，这种偏差是否是正确的解决方案仍存在争议。

这一方案的支持者坚持支付能力的指导原则。这一建议的核心是，税收负担的分配应考虑个人履行纳税义务的能力。符合这一概念的税种是所得税，而服务费则属于第一类。然而，这里的重要论点是，一个人的纳税能力不应根据其收入来计算，而应根据其支出或消费来计算。无论哪种观点，纳税能力在很大程度上取决于平均分配准则，这也是我们看到统一所得税计算结构的原因。

2.经济效率

对高效税制的需求在很大程度上源于市场具有自我修正和改进的概念。一般来说，供应链经济学的规律确保了市场的高效和经济的强劲。因此，在理想情况下，税收政策和建议不应干扰消费、生产和供应链周期。然而，没有理由相信这种现状会永远维持下去。税收制度有时应干预经济和社会目标。

3.易于管理和遵守

在设计税收结构时，立法者必须确保以最严格的框架和义务进行管理。它们必须清晰明确，对经济和社会总体稳定，具有成本效益和实用性。与发达市场不同，对于发展中市场而言，这些都是门槛因素，而不仅仅是指导方针。这是由于文盲人口、缺乏解决模糊问题的适当渠道以及行政管理方面的挑战。

考虑第一个例子--清晰度。如果税收规则不明确或包含太多微妙之处，民众就很难理解。即使他们理解了，也无法充分利用，最终只能自己计算不公平的税收。由于普通人无法利用各种节税机会，他们的税负和欠税金额可能不同。他们可能不得不寻求税务专家的建议，而这本身就是一笔高昂的经济成本。这些情况在新兴经济体中非常普遍。

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