英国商科课程预习：审计类型、阶段及三方审核

审核的定义是对过程或质量体系进行现场验证活动，如检查或检验，以确保符合要求。审核可以覆盖整个组织，也可以针对某项职能、流程或生产步骤。有些审核有特定的管理目的，如审核文件、风险或绩效，或跟进纠正措施。这篇文章介绍了审计类型、阶段及三方审核。

一、三种不同类型的审核

ISO 19011:2018 将审核定义为 "获取审核证据[记录、事实陈述或其他相关且可验证的信息]并对其进行客观评价，以确定审核标准[一套政策、程序或要求]的满足程度的系统化、独立且记录在案的过程"。审计主要有三种类型：

1.流程审计

此类审计核实流程是否在既定范围内运行。它根据预先确定的指令或标准对操作或方法进行评估，以衡量这些标准的合规性和指令的有效性。流程审核可以

验证是否符合规定的要求，如时间、精确度、温度、压力、成分、反应、安培数和成分的混合。

检查用于将输入转化为输出的资源(设备、材料、人员)、环境、使用的方法(程序、指令)和收集的测量数据，以确定过程的有效性。

核实通过程序、工作指南、流程图和流程培训与规范建立的流程控制是否充分有效。

2.产品审核

此类审核是对特定产品或服务(如硬件、加工材料或软件)的检查，以评估其是否符合要求(即规格、性能标准和客户要求)。

3.系统审核

对管理系统的审核。可将其描述为一项记录在案的活动，目的是通过对客观证据的检查和评估，验证体系的适用要素是否充分、有效，以及这些要素是否按照特定要求并以特定要求为基础进行了开发、记录和实施。

质量管理体系审核应评估现有的质量管理方案，以确定其是否符合公司的政策、合同义务和法律要求。

同样，环境体系审核将检查环境管理体系，食品安全体系审核将检查食品安全管理体系，安全体系审核将检查安全管理体系。

二、审计周期的四个阶段是什么?

1.审计规划和准备

审计准备包括对审计师、主审、客户和审计项目经理等相关各方为确保审计达到客户目标而提前开展的所有工作进行规划。审计的这一阶段始于决定进行审计，终于审计开始。

2.审计执行

审计的执行阶段通常称为实地工作。这是收集数据的审计部分，涵盖从抵达审计现场到召开最终会议的整个过程。它由几项活动组成，包括现场审计管理、与被审计单位会面、了解流程和系统控制并验证这些控制是否有效、团队成员之间的沟通以及与被审计单位的沟通。

3.审核报告

审核报告的目的是传达审核结果。报告应包含准确、清晰的数据，作为解决关键组织问题的有效管理工具。审核过程可在主审核员发布报告或完成后续工作后终止。

4.审核跟进和结束

根据 ISO 19011 第 6.6 条："当所有计划的审核活动都已执行或与审核客户达成其他协议时，审核即告结束"。ISO 19011 第 6.7 条还指出，对后续活动的审查可作为后续审核的一部分。

三、什么是第一方审核、第二方审核和第三方审核?

第一方审核在组织内部进行，根据组织自身的程序和方法和/或组织采用(自愿)或实施(强制)的外部标准来衡量组织的优缺点。 第一方审计是由受雇于受审计组织的审计师进行的内部审计，该审计师在受审计领域的审计结果中没有既得利益。

第二方审核是由客户或代表客户签约的组织对供应商进行的外部审核。 合同已经签订，货物或服务已经或即将交付。 第二方审核须遵守合同法规则，因为它们提供了客户对供应商的合同指示。 第二方审核往往比第一方审核更正式，因为审核结果可能会影响客户的采购决策。

第三方审核由独立于客户-供应商关系的审核机构进行，不存在利益冲突。 审核机构的独立性是第三方审核的一个重要因素。 第三方审核可导致第三方组织或相关方进行认证、注册、批准、表彰、许可批准、警告、罚款或处罚。

1.通过审核进行行业认证

某些高风险类别的公司，如玩具、压力容器、电梯、燃气设备以及电气和医疗设备，需要符合 CE 标志(Conformité Europeënne Mark)的要求才能在欧洲运营。 组织遵守规定的一种方法是由第三方审核机构根据规定的管理系统标准(如 ISO 9001)对其管理系统进行认证。

客户可能建议或要求供应商遵守 ISO 9001、ISO 14001 或安全标准，联邦法规和要求也可能适用。 第三方审核通常会颁发证书，表明受审核组织的管理体系符合相关标准或法规的要求。

用于体系认证的第三方审核应由经认可委员会(如 ANSI-ASQ 国家认可委员会 (ANAB))审核和认可的组织进行。

2.绩效审计与合规性和符合性审计的比较

增值评估、管理审核、增值审核和持续改进评估是用来描述超越合规性和符合性的审核目标的术语。 这些审计目标与组织的绩效有关。 确定合规性或符合性的审计并不关注绩效的好坏。 对大多数组织而言，绩效是一个关键问题。

合规性审计、符合性审计和纠正性审计之间的主要区别在于收集与组织绩效有关的证据，以及收集用于验证是否符合或遵守标准和程序的证据。 如果一个组织遵守了接受订单的程序，但所有订单都更改了两三次，管理层可能会感到担忧，并希望纠正低效率的问题。

3.后续审计

对产品、流程和系统的审核可能会发现一些问题，需要采取纠正或补救措施。 由于大多数纠正措施无法在审核时实施，审核计划管理者可能会要求进行后续审核，以确保纠正措施和纠正行动已经落实。 单一目的的后续审计费用高昂，通常与该领域的下一次计划审计合并进行。 但这一决定应基于审计结果的重要性和风险。

各组织也可开展后续审核，以确保对作为改进机会报告的绩效问题采取预防措施。 在其他情况下，组织可将发现的绩效问题转交管理层跟进。

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