加拿大Dalhousie课程辅导之权责发生制会计

修正的权责发生制会计是一种结合权责发生制和现金会计的替代会计方法。它在收入可得且可计量时确认收入，除少数例外情况外，在费用发生时确认费用。修正的权责发生制会计被公共机构广泛使用。

一、了解修改后的权责发生制会计

要了解修改后的权责发生制会计是如何运作的，首先需要分析它是如何影响传统会计做法的。

在现金会计中，交易在货币交换时被确认。支出在支付时被确认，收入在收到时被确认。这意味着，未来的负债或预期的收入只有在货币交易发生时才会在账目中得到确认。

相反，在权责发生制会计下，费用在发生时被确认，无论支付状况如何，而收入则在法律义务发生时被确认。这意味着公司已经履行了义务，并获得了收取款项的权利，例如，当货物或服务已经交付。

修正的权责发生制会计采用了现金和权责发生制会计的要素，这取决于资产是非流动的，如固定资产和非流动负债，还是流动的，如应收账款和库存。

二、修正权责发生制会计的影响

1.短期事件的确认

当短期事件发生时，修改后的权责发生制会计遵循现金制会计。当一个经济事件影响到现金余额时，它就被确认为当前事件。由于这一规则，收益表中的几乎所有项目都是按现金制确认的，而诸如应收款项和存货等项目则不在资产负债表中确认。

2.记录长期事件

预计会在若干报告期产生影响的事件，采用类似于权责发生制的规则进行记录。这对非流动资产和负债的记录方式有直接影响。根据修改后的权责发生制方法，这些非流动项目被记录在资产负债表上，并在资产或负债的有效期限内注销或摊销。这种对费用或收入的系统性分配可以使未来的财务报表得到更好的比较。

3.特别考虑

修正的权责发生制结合了现金会计的简单性和权责发生制的更复杂的能力，使收入与支出相匹配。然而，这种系统一般不被上市公司使用，因为它不符合国际财务报告准则(IFRS)或公认会计原则(GAAP)，后者描述了公司在编制正式财务报表时必须遵循的程序。希望使用这种方法的公司必须出于内部目的，然后将现金制交易转换为权责发生制，供审计师批准。如果一个公开上市的GAAP实体在过去三年的平均总营业额为2600万美元或更少，它可以选择使用哪种会计方法。

5.对公共管理部门有利

对于公共管理部门来说，这是一个不同的问题。政府会计准则委员会(GASB)，被公认为州和地方政府的官方GAAP来源，建立了修正的权责发生制会计准则。

修改后的权责发生制会计被政府使用和接受，因为它关注的是当年的义务。政府实体有两个主要目标：报告当年的收入是否足以为当年的支出提供资金，以及表明资源的使用是否符合法定的预算。

修正的权责发生制会计符合以下要求。它允许公共机构关注短期金融资产和负债。它还允许将可用资金分离到独立的组织单位，以确保资金用于其预期目的。

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